Daňové priznanie je dokument, ktorý slúži na vyčíslenie daňovej povinnosti fyzických osôb, a to buď zamestnancov, alebo samostatne zárobkovo činných osôb. Jeho správne vyplnenie a včasné podanie je kľúčové pre dodržanie legislatívnych povinností voči štátu. Tento článok vás prevedie základnými aspektmi daňového priznania, vrátane typov tlačív, povinných a odporúčaných príloh, a najmä zmien, ktoré sa dotknú daňovníkov v blízkej budúcnosti.
Aký typ daňového priznania podať?
Každý daňovník podáva daňové priznanie typu A alebo typu B. Voľba závisí od druhu a charakteru jeho príjmov.
Daňové priznanie typu A je určené pre fyzické osoby, ktoré za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahli iba príjmy zo závislej činnosti. Sem patria napríklad mzdy zo zamestnania, príjmy z dohôd o vykonaní práce alebo o pracovnej činnosti.
Daňové priznanie typu B je určené pre fyzické osoby, ktoré za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahli aj iné príjmy ako len zo závislej činnosti. Ide teda o širšiu škálu príjmov, ako sú napríklad:
- Príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov)
- Príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov), napríklad príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním.
- Príjmy z prenájmu nehnuteľností, vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti (§ 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov).
- Príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov).
- Ostatné príjmy, ktoré nie sú uvedené v predchádzajúcich bodoch, napríklad príjmy z príležitostných činností.
Kedy podať daňové priznanie?
Lehota na podanie daňového priznania je stanovená do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia, ktorým je uplynulý kalendárny rok. Pre zdaňovacie obdobie rok 2023 bola lehota na podanie 31. marca 2024. Pre zdaňovacie obdobie rok 2024 je lehota stanovená do 31. marca 2025.
Je dôležité si uvedomiť, že ak daňovník podáva daňové priznanie prvýkrát, daňový úrad mu po jeho prijatí priradí osobný účet daňovníka, na základe ktorého je potom potrebné daň uhradiť do 15 dní od doručenia. Ak daňovník podával daňové priznanie v minulosti, daň sa uhrádza na základe už pridelených údajov.
Predĺženie lehoty: Lehota na podanie daňového priznania sa dá predĺžiť. Ak ste mali príjmy len zo Slovenska, môžete si lehotu predĺžiť do 30. júna príslušného roka. Ak ste mali príjmy aj zo zahraničia, lehota sa môže predĺžiť až do 30. septembra príslušného roka. Toto predĺženie je potrebné oznámiť príslušnému daňovému úradu do 15 dní po uplynutí riadnej lehoty na podanie daňového priznania.
Elektronické podanie: Pre podnikateľov a živnostníkov je elektronické podanie daňového priznania legislatívnou povinnosťou. Odporúča sa však aj ostatným daňovníkom, ktorí túto povinnosť nemajú, aby využili elektronickú formu podania. Je to pohodlnejšie a rýchlejšie. Na elektronické podanie môžete využiť portál Finančnej správy s aplikáciou eDane, alebo službu Priznanie.digital, ktorá funguje ako sprievodca vyplnením daňového priznania typu B.
Čo všetko patrí do daňového priznania a aké sú povinné prílohy?
Do daňového priznania sa uvádzajú všetky zdaniteľné príjmy, ktoré nie sú oslobodené od dane. Okrem príjmov je dôležité priložiť aj potrebné prílohy, ktoré preukazujú uplatňované nezdaniteľné časti základu dane, daňové bonusy a iné nároky.
Povinné prílohy k daňovému priznaniu typ A (DPFOA)
Medzi povinné prílohy k daňovému priznaniu typu A patria najmä:
- Potvrdenia o všetkých zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti/zamestnania: Tieto potvrdenia sú vydané zamestnávateľom a musia obsahovať informácie o dosiahnutých príjmoch a zaplatenom poistnom. Postačovať budú aj kópie týchto potvrdení.
- Preukázanie nároku na daňový bonus na dieťa: Ak si uplatňujete daňový bonus na vyživované dieťa, je potrebné priložiť:
- Kópiu rodného listu dieťaťa.
- V prípade osvojenia, kópiu rozhodnutia o osvojení.
- Potvrdenie o návšteve školy za príslušné školské obdobie (platí len pre deti študujúce v zahraničí, deti študujúce na Slovensku ho predkladať nemusia).
- Dôležitá poznámka: Daňovník nie je povinný predkladať tieto podklady opakovane, ak už boli predložené v predchádzajúcich rokoch a nenastala v nich žiadna zmena. Toto pravidlo platí od podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2019.
- Preukázanie nároku na daňový bonus na zaplatené úroky: V tomto prípade je povinnou prílohou kópia potvrdenia vydaného veriteľom (bankou) o úveroch na bývanie.
- Preukázanie výšky vykonanej dobrovoľníckej činnosti: Ak chcete darovať 3 % z dane a splnili ste podmienky na tento typ poukázania (najmenej 40 hodín dobrovoľníckej činnosti), je potrebné priložiť písomné potvrdenie o výkone tejto činnosti.
Ďalšie prílohy, ktoré môžu byť potrebné
Okrem vyššie uvedených povinných príloh existujú aj ďalšie dokumenty, ktoré môžu byť potrebné v závislosti od vašej individuálnej situácie:
- Potvrdenie o výške priznaného dôchodku: Ak si uplatňujete nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a k 1. januáru vám bol priznaný (alebo spätne priznaný) starobný alebo výsluhový dôchodok.
- Doklady pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela: V závislosti od situácie to môže byť sobášny list, potvrdenie o zdaniteľných príjmoch manželky (ak bola zamestnaná), potvrdenie o vyplatení dávok (Sociálna poisťovňa/Úrad práce), alebo potvrdenie o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Potvrdenie o úhrade za kúpeľnú starostlivosť: Ak si uplatňujete nezdaniteľnú časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť.
- Doklady preukazujúce zdravotné postihnutie: Napríklad preukaz ZŤP, ak si uplatňujete nezdaniteľnú časť základu dane z tohto titulu.
- Potvrdenie o zaplatených preddavkoch: Ak boli hradené preddavky na daň z príjmov podľa § 34 zákona o dani z príjmov.
- Potvrdenia o príjmoch, z ktorých bola zrazená zrážková daň: Ak sa daňovník rozhodol považovať túto daň za preddavok.
- Kópia zmluvy o združení: Ak ešte nebola predložená správcovi dane.
Čo ak som už podal/a daňové priznanie bez povinných príloh?
Ak ste si pri podaní daňového priznania uvedomili, že vám chýbajú niektoré povinné prílohy, nezúfajte. Daňový úrad vám v prípade chýbajúcich príloh zašle výzvu, v ktorej presne definuje, čo je potrebné doplniť a v akej lehote. Aby ste sa vyhli tejto dodatočnej administratíve, je dôležité si pred podaním daňového priznania starostlivo skontrolovať zoznam potrebných príloh.
Príjmy oslobodené od dane
Nie všetky príjmy podliehajú zdaneniu. Zákon o dani z príjmov (§ 9) taxatívne vymedzuje príjmy, ktoré sú od dane oslobodené. Medzi najčastejšie patria:
- Príjmy z predaja nehnuteľnosti: Ak ste nehnuteľnosť vlastnili viac ako 5 rokov.
- Príjmy z predaja cenných papierov: Za určitých podmienok a po uplynutí stanovenej lehoty.
- Plnenia z poistenia osôb: S výnimkami, napríklad plnenie z poistenia pre prípad dožitia určitého veku.
- Štipendiá: Poskytované zo štátneho rozpočtu alebo vysokými školami.
- Výhry v lotériách a iných podobných hrách: Prevádzkovaných na základe povolenia.
- Príspevok za zásluhy v športovej oblasti: Jednorazový príspevok za dosiahnuté medaily.
Je dôležité si uvedomiť, že aj príjem z prenájmu nehnuteľnosti je oslobodený do sumy 500 eur za zdaňovacie obdobie.
Zmeny v daňovom systéme od roku 2026
Legislatívne zmeny, ktoré vstúpia do platnosti od roku 2026, výrazne ovplyvnia daňový systém na Slovensku. Tieto zmeny sa dotknú dane z príjmov, DPH aj odvodov.
Zníženie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka: Táto časť sa bude v roku 2026 počítať z 91,8-násobku životného minima. Pri vyšších príjmoch sa bude postupne krátiť, čo znamená, že daňovníci budú platiť daň skôr.
Zavedenie štyroch daňových pásiem: Namiesto súčasných troch daňových pásiem budú od roku 2026 štyri. Najvyššia sadzba dane dosiahne 35 % pri ročných príjmoch nad 75 010,32 eura.
Zmeny pre živnostníkov a slobodné povolania: Po prekročení určitej hranice príjmov sa u nich bude uplatňovať plná progresia so sadzbami 19 %, 25 %, 30 % a 35 %.
Skrátenie "odvodových prázdnin": Ročné odvodové prázdniny sa skracujú na 6 mesiacov. Povinnosť platiť odvody vznikne už od prvého dňa 7. mesiaca podnikania. Začínajúci podnikatelia budú platiť nižšie odvody vo výške 131,34 eura mesačne.
Zmeny v oblasti DPH: Od 1. januára 2026 do 30. novembra 2026 sa zavádza obmedzenie odpočtu DPH na pohonné látky, servis, náhradné diely a operatívny lízing.
Zvýšenie sadzieb zdravotného poistenia: Sadzby zdravotného poistenia pre zamestnancov aj SZČO sa zvýšia o 1 percentuálny bod (o 0,5 bodu pre osoby so zdravotným postihnutím).
Predĺženie obdobia vyplácania náhrady mzdy pri PN: Toto obdobie sa predlžuje z 10 na 14 dní. Zamestnávatelia teda zaplatia viac, pričom táto povinnosť prešla zo Sociálnej poisťovne na zamestnávateľov.
Zmeny, ktoré v roku 2026 ovplyvnia každé podnikanie
Poukázanie podielu zaplatenej dane (3 %)
Daňovník má možnosť poukázať časť svojej zaplatenej dane (2 % alebo 3 % v prípade dobrovoľníckej činnosti) ním určenému prijímateľovi. Od roku 2025 sa zavádza možnosť poukázať podiel zaplatenej dane aj rodičovi formou vyhlásenia, ktoré je súčasťou daňového priznania.
Podmienky pre poukázanie 3 %:
- Vykonávanie dobrovoľníckej činnosti minimálne 40 hodín v zdaňovacom období.
- Predloženie písomného potvrdenia o tejto činnosti.
Podmienky pre poukázanie rodičovi (§ 50aa ZDP):
- Daňovník musí mať nedoplatok na dani do 5 eur po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania.
- Vo vyhlásení musí určiť jedného alebo oboch rodičov.
- Za rodiča sa považuje fyzická osoba, ktorá je k 31. decembru kalendárneho roka rodičom daňovníka.
- V prípade, že bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, je potrebné priložiť kópiu rozhodnutia príslušného orgánu.
V daňovom priznaní sú špeciálne polia na vyjadrenie súhlasu s informovaním prijímateľa o tom, že mu poukazujete podiel zaplatenej dane (meno, priezvisko, trvalý pobyt daňovníka).
Dôležité upozornenia:
- Podiel zaplatenej dane musí byť minimálne 3 eurá.
- Správca dane prevedie podiely zaplatenej dane na účet prijímateľa do troch mesiacov po lehote na podanie vyhlásenia.
- Ak nie sú splnené podmienky alebo sú v predloženom vyhlásení nesprávne údaje, nárok na poukázanie podielu zaniká.
Pri vypĺňaní daňového priznania si dávajte pozor na detailné inštrukcie a prípadné výzvy od daňového úradu. Správne vyplnenie a včasné podanie vám ušetrí nielen prípadné sankcie, ale aj zbytočné starosti.